上海警方破獲今年涉案人員最多特大虛開增值稅專用發票案，記者隨警圍剿6團伙40余人；北京稅務不合規的物流老板已被抓160人；南京破獲22.6億虛開增值稅發票案，虛開增值稅發票抵扣稅款1億，公司老總被判15年……
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王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
稅務問題，可以說也是物流業的一大痛點、難點。一方面，很多物流人對此一無所知，另一方面，很多一知半解的老板，一不小心就掙了小錢，栽了大跟頭！本文根據行業稅務專家——王堅，在卡車之家主辦的《2018物流行業“錢”瞻論壇》上的講話，對中、小物流的涉稅風險，以及如何破局，做出整理。
王堅：物流企業涉稅風險之視頻解讀
▎物流企業涉及的主要稅種
物流企業涉及的稅種還是相對較多的，首當其沖應該關注的就是增值稅，這個我們會重點談。
除此之外呢，還有企業所得稅、個人所得稅、車購稅、車船使用稅、印花稅，如果你有土地，還會有土地使用稅。
▎增值稅涉稅風險
為什么要把增值稅單獨拿出來解讀呢？用王堅的話說，因為其他主要的稅都不涉刑！
也就是說出了問題，最差的結果，也就是企業倒閉。大多數情況，企業罰點款，補繳點滯納金，問題都不是很大。但是“增值稅”，如果你犯了規，那是要抓人的！
甚至在有些情況下，我們國家明確達到一定數額，一定得判實刑，連緩刑的機會都沒有。
王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
“我們出來是做生意的，別錢沒賺到幾個，結果呢，把自己弄進監獄去了，我覺得這個特別劃不來。”
一、法律說明
根據《中華人民共和國發票管理條例》第22條：
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
總的來說呢，就是“讓他人給自己開”不行、“自己給別人開”也不行、甚至連“介紹他人開”都不行，這都叫違反增值稅的管理規定。
根據《中華人民共和國發票管理條例》第37條：
違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開發票的，依照前款規定處罰。
根據《中華人民共和國刑法》二百零五條：
虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；
虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；
虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的， 處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
前款行為騙取國家稅款，數額特別巨大，情節特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產；
單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
根據《中華人民共和國刑法》第二百零七條：
非法出售增值稅專用發票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
根據《中華人民共和國刑法》第二百零八條：
非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
也就是說，你購買、出售增值稅發票的，通通都是違法！如果是說既購買又出售，好比說我們有些物流公司即買了進項、又出售這個發票，那么顯然，就分別按照本法第205條、207條、208條規定定罪處罰。
王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
那么我們總結一下：
1、買也算犯罪、賣也算犯罪，有一樁算一樁。
2、“讓他人給自己開”不行；“自己給別人開”也不行；甚至作為一個中間人，“介紹他人開”都不行。
二、數額認定
前文的刑法里面都講有提到，“情節嚴重的”、“特別嚴重的”，“數額較大”、“數額巨大”應該如何處理。
那么到底多少算較大？多少算巨大呢？
1、數額較大：50萬稅款。
2、數額巨大：250萬稅款。
舉個例子，假設咱們運費發票是100萬，因為增值稅稅率是11%，也就是說，100萬以上就已經10萬以上稅額了。
三、量刑標準
王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
1、哪些情況是三年以下有期徒刑、拘役？
虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3 000元或實際被騙取的稅款數額每增加1 500元，刑期增加一個月。
虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節嚴重的，可以本罪論處，基準刑為拘役刑。
2、哪些是三年以上十年以下有期徒刑？
虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年；虛開的稅款數額每增加6000元或實際被騙取的稅款數額每增加3000元，刑期增加一個月
3、哪些是十年以上有期徒刑？
虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準刑為有期徒刑十年；虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5000元，刑期增加一個月。
依然用上面的例子：因為增值稅稅率是11%，也就是說，100萬以上就已經10萬以上稅額了。
假設今天你們開了一張100萬以上的發票，國家認定你是虛開的。套這條，有期徒刑三年以上。基準量刑是有期徒刑三年，每增加6000元加一個月。
開了多少發票，該蹲進去幾年，就這么簡單，套這個數字就能算出來。
4、哪些情況不能緩刑？
（一）虛開增值稅專用發票稅款數額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的；
（二）曾因虛開增值稅專用發票被行政處罰或判刑的；
（三）虛開增值稅專用發票累計5次以上的；
（四）未按規定繳納60%以上罰金的。
這里劃個重點：什么是虛開？給他人開叫虛開、拿到買的進項也叫虛開、介紹他人開也叫虛開！
舉個例子來說，比如你買了200萬油的發票，油的進項大家都知道，大概是17%的樣子。實際是除以1.17乘以17%，所以大概在15%~14%點幾。
也就是你買了200萬的油票進項，就有30萬的稅金。
30萬的稅金！！對不起兄弟，不瞞你講，實刑！沒得跑！
30萬根據這條算一算，可能是8年（有期徒刑），還沒得緩刑的，里面就蹲8年。
說到這個風險如何控制，就不得不說，為什么國家對增值稅把控如此嚴重？
這個實際上是有一個背景的：1994年的時候，國家增值稅改革。當時不像現在，有一整套電腦網絡，所以當時發票都是手開的。
那開了這個增值稅發票，這邊開了那邊就可以去抵扣。一抵扣，實際上就造成了國家稅款的嚴重流失。
由此可見，控制風險的關鍵點在何處呢？
1、有無真實業務：開具的發票是否有依據。
比如說，哪怕我們運了一車鉆石，價值很高，客戶愿意給100萬運費。咱們確實和客戶簽了合同的，這合同確確實實就是100萬。
沒問題，那就開發票，就開100萬，因為我們有真實的業務背景。
2、成本和進項是否真實
比如說我們加了100塊錢油，然后讓加油站幫我開120塊的發票，然后20塊錢再倒給我。這種情況，在有些物流公司是很常見的。
這個事情實際上是風險很大的。
當然，20塊錢可能沒什么。一旦是20萬呢？是200萬呢？
王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
由此可見的是，如果你一直到外面開票，說明這企業也做不大！！！
原因很簡單，因為企業越大風險就越大。如果真的是很小很小的企業，捯飭幾十塊錢的發票，那可能是說沒什么太大的風險。
但如果說，你這個數額放大10倍20倍，這個刑最后變成無期徒刑了，這個事情就麻煩了。所以你還敢做大嗎？還能做大嗎？
▎躲不開的重重困局
然而說句實話，有人形容這個事情，叫做“逼良為娼”。
比如說我開了家公司，我定期要繳納稅款。與此同時，我企業的各項成本、開支也都是可以做進項抵扣的。
然而在咱們物流行業，這層層盤剝的局面也就不多提了，很多環節的成本都是給不了進項抵扣的發票的。
王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
比如說，
物流公司找個體司機承運，個體司機開不了這個發票，企業也沒法取得合適的成本和進項；
我們油費啊路橋費啊修理費啊，等等就這些東西，我們沒法取得這個發票，也就只能出去買；
還有一些專線公司，我們給了他貨，然后他又沒辦法給我們開發票，也就只能去買；
還有裝卸工也沒發票，也就只能去買；
……
物流作業涉及多個環節，都是真實支出的成本，然而很多環節又沒法開票，也就沒法讓我們做進項抵扣。
▎如何應對？
王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
1、據實際業務、真實業務開具發票。千萬不要多開，多開這就叫虛開。
2、根據實際發生業務，取得成本和進項發票。
3、在國家允許的范圍之內，合理避稅。
4、使用個體司機作為實際承運人時，合理用好三張票。（油票、路橋票和其他）
怎么用好呢？
2017年8月14號出了個30號公告，算是為物流企業使用個體司機來承運，指明了一條大路。根據公告：
納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；
（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。
王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
聽起來有點拗口，簡單來說，物流企業作為承運人，實際上也是納稅人。當納稅人（物流企業）以承運人身份和客戶簽訂協議的，收取運費并承擔承運人責任，委托實際承運人（個體司機）完成全部或者部分運輸業務的時候，我們自行采購來讓個體司機使用的成品油、過橋過路費是有辦法抵扣的。
綜上：
1、油票
發生業務時，產生的油費、物流企業就給司機一張油卡去用。消費完以后，物流企業就獲得了成本和進項。
（這里可能個體戶要對油卡各種抱怨，一方面呢，是大家都不容易，都是被逼的。另一方面，運貨之前消費油卡，跟拿油卡結算運費還是有區別的。有關個體戶的角度，我們后續會再出一篇。）
2、路橋票
把路橋費直接打到ETC卡里，然后所消耗的成本和進項，物流企業就獲得了成本和進項。
3、其他（第三張票）
假設一筆運輸業務中，30%的成本是油費、30%的業務是路橋，通過以上辦法解決。那還有40%要怎么辦？
王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
目前比較合理的做法，是讓個體司機，以某個人或者某一組人去注冊成為一個個體工商戶小規模納稅人。然后他們就可以開具發票，這樣的話，誰來查，都不用怕。
通過以上三張票，最終三方物流公司的賦稅大概會在5到6個點左右。如果業務量大的話，還可以選擇一個合適的注冊地點。
現在有些注冊地點退稅的比例也還可以，舉個例子來說，哪怕就只能退上30%到40%，算下來，你交6個點能退30%，也有兩個點退回來了，物流企業實際才承擔到4個點。實際上，比外面買發票的稅賦還要低，并且既合理又合法，也降低了我們實實在在的稅賦。（素材來源：王堅 物流八卦女整理發布）
重要的事情最后說：
成功=99%汗水+1%靈感。然而這個行業從來就不缺努力的人，你差的，就是那1%的靈感！
王堅：中小物流企業涉稅風險之如何破局
我們始終相信：每個老板都是一本生意經。我是“物流八卦女”
，專注散播行業消息。關注小八，說出你的故事！
